公益性捐赠免税政策及计算方法说明

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，不论企业或个人，向拥有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体进行公益性捐赠，均可享受所得税税前扣除优惠。

新利18官网教育发展基金会具有公益性社会团体捐赠税前扣除资格，能向捐赠方提供：省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据。

一、企业抵税政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条中有关规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

计算方法举例：

某企业，年度利润总额1000万元，企业所得税税率为25%；

一、如该企业当年未发生公益性支出，则正常缴税。

 应纳税额=1000*25%=250万元

二、如该企业捐赠等于120万元。（即年度利润总额12％以内1000*12%=120万元，准予在当年全部扣除）

 应纳税额=（1000-120）*25%=220万元

三、如该企业捐赠大于120万元，捐赠了200万元。

1、年度利润总额12％以内的部分准予当年扣除：

当年应纳税额=（1000-120）*25%=220万元

2、超过年度利润总额12％的部分:200-120=80万元，准予结转以后三年内扣除。

四、如该企业捐赠少于120万元。

应纳税额=（1000-实际捐赠）*25%

二、个人抵税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条中有关规定：个人的公益性捐赠在应纳税所得额30%以内的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

此外，在现行个人所得税法政策体系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定。（来源：国家税务总局）

计算方法举例：

王女士2020年取得综合所得项目的收入30万元，假如减除费用、专项附加扣除等常规扣除项目合计10万元。

一、如当年未发生公益性支出，则正常缴税。

应纳税所得额=30-10=20万元，对应税率为20%，速算扣除数为16920。王女士2020年应交个人所得税=200000*20%-16920=23080元。

二、如当年发生公益性支出，取得公益性捐赠票据。

1、计算最高可扣除限额

① 应纳税所得额=30-10=20万元。

② 应纳税所得额30%以内的部分=(30-10)*30%=6万元，即准予在此限额内扣除，最多不超过6万元。

2、捐赠金额不同时，计算应交个人所得税：

（1）若捐赠金额大于或等于6万元。

① 计算扣除限额：

因个人捐赠不可以结转以后年度扣除，故最终可扣除6万元（最高扣除限额）；

② 应交个人所得税：

两种情况下，2020年应纳税所得额均为：30-10-6=14万元，对应税率为10%，速算扣除数为2520。王女士2020年应交个人所得税=140000*10%-2520=11480元。

（2）若捐赠金额小于6万元时，如捐赠4万元。

① 计算扣除限额：

捐赠额4万元＜6万元，在限额内捐赠可全额扣除，即扣除额为4万元；

② 应交个人所得税：

2020年应纳税所得额=30-10-4=16万元，对应税率为20%，速算扣除数为16920。王女士2020年应交个人所得税=160000*20%-16920=15080元。